Cùng SkillMall khám phá ngay cách hạch toán các khoản trích theo lương có hướng dẫn chi tiết. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về quy trình hạch toán chính xác các khoản trích theo lương, từ đó giúp doanh nghiệp quản lý tài chính hiệu quả và tránh rủi ro pháp lý.
Hạch toán các khoản trích theo lương là gì?
Hạch toán các khoản trích theo lương là quá trình ghi nhận và xử lý các khoản tiền mà doanh nghiệp phải trích từ lương của người lao động để nộp các loại bảo hiểm và thuế theo quy định của pháp luật. Các khoản này bao gồm bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ), và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Quá trình hạch toán này không chỉ đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ các quy định pháp lý, giảm thiểu nguy cơ gặp phải các vấn đề liên quan đến thanh tra thuế và bảo hiểm.
Đọc thêm: Cách Tính Thuế VAT Trong Excel: Công Thức, Ví Dụ & Lập Bảng
Cách loại khoản trích theo lương
BHXH (Bảo hiểm xã hội): Đây là khoản trích nhằm đảm bảo quyền lợi cho người lao động trong trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí và tử tuất. BHXH giúp người lao động và gia đình họ có nguồn tài chính ổn định khi gặp phải những rủi ro trong cuộc sống.
BHYT (Bảo hiểm y tế): Khoản trích này nhằm đảm bảo người lao động có thể tiếp cận các dịch vụ y tế khi cần thiết mà không phải chịu toàn bộ chi phí khám chữa bệnh. BHYT đóng vai trò quan trọng trong việc giảm thiểu gánh nặng tài chính khi người lao động ốm đau hoặc gặp vấn đề về sức khỏe.
BHTN (Bảo hiểm thất nghiệp): Đây là khoản bảo hiểm hỗ trợ người lao động khi bị mất việc làm, giúp họ có thu nhập trong thời gian tìm kiếm công việc mới. BHTN cũng cung cấp các dịch vụ tư vấn, giới thiệu việc làm, và đào tạo nghề cho người lao động thất nghiệp.
KPCĐ (Kinh phí công đoàn): Đây là khoản trích nhằm hỗ trợ hoạt động của tổ chức công đoàn tại doanh nghiệp. Kinh phí này được sử dụng để bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người lao động, tổ chức các hoạt động phong trào, và nâng cao đời sống tinh thần cho công nhân viên.
Thuế TNCN (Thuế thu nhập cá nhân): Thuế này được trích từ thu nhập của người lao động và đóng góp vào ngân sách nhà nước. Thuế thu nhập cá nhân được áp dụng cho những cá nhân có thu nhập cao hơn mức quy định chịu thuế. Mức thuế phải nộp phụ thuộc vào thu nhập và các khoản giảm trừ mà người lao động được hưởng.
Tỷ lệ trích các khoản theo lương
Theo Quyết định 595/QĐ-BHXH và Công văn 2159/BHXH-BT do Bảo hiểm xã hội Việt Nam ban hành, bắt đầu áp dụng từ ngày 1/6/2017:
|
Các khoản trích theo lương |
Trích vào chi phí của doanh nghiệp |
Trích vào lương của người lao động |
Tổng |
|
Bảo hiểm xã hội (BHXH) |
17,5% |
8% |
25,5% |
|
Bảo hiểm y tế (BHYT) |
3% |
1,5% |
4,5% |
|
Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) |
1% |
1% |
2% |
|
Tổng |
21,5% |
10,5% |
32% |
– Như vậy, mỗi tháng doanh nghiệp cần nộp cho cơ quan Bảo hiểm xã hội số tiền tương đương 32% tổng quỹ lương phải trả cho nhân viên, bao gồm các khoản BHXH, BHYT, BHTN, và BHTNLĐ-BNN.
– Doanh nghiệp cần đóng góp 2% trên tổng quỹ lương cho Liên đoàn lao động cấp Quận/Huyện (KPCĐ) trong trường hợp đã thành lập công đoàn tại doanh nghiệp.
Tham khảo: Khóa Học Kế Toán Tổng Hợp Thực Hành A-Z tại SkillMall
Cách hạch toán các khoản trích theo lương
Hạch toán các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN (phần doanh nghiệp đóng)
Khi trích các khoản bảo hiểm (BHXH, BHYT, BHTN) mà doanh nghiệp phải đóng:
- Nợ TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp): Trường hợp chi phí cho sản xuất sản phẩm, công trình.
- Nợ TK 627 (Chi phí sản xuất chung): Nếu chi phí cho quản lý phân xưởng.
- Nợ TK 641 (Chi phí bán hàng): Nếu chi phí thuộc về bộ phận bán hàng.
- Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Nếu chi phí thuộc về bộ phận quản lý.
- Có TK 338 (3383 – BHXH; 3384 – BHYT; 3386 – BHTN): Ghi nhận số tiền bảo hiểm phải trả cho cơ quan bảo hiểm xã hội.
Hạch toán khoản trích BHXH, BHYT, BHTN (phần người lao động đóng)
Khi trích các khoản bảo hiểm từ lương của người lao động:
- Nợ TK 334 (Phải trả người lao động): Ghi nhận số tiền bảo hiểm trích từ lương của người lao động.
- Có TK 338 (3383 – BHXH; 3384 – BHYT; 3386 – BHTN): Ghi nhận số tiền bảo hiểm phải trả cho cơ quan BHXH.
Hạch toán khoản trích kinh phí công đoàn (KPCĐ)
Khi trích kinh phí công đoàn mà doanh nghiệp phải đóng:
- Nợ TK 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp): Phân bổ khoản kinh phí công đoàn vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Có TK 338 (3382 – KPCĐ): Ghi nhận số tiền kinh phí công đoàn phải thanh toán cho tổ chức công đoàn.
Hạch toán thuế TNCN
Khi trích thuế TNCN từ lương của người lao động:
- Nợ TK 334 (Phải trả người lao động): Ghi nhận số tiền thuế trích từ lương của người lao động.
- Có TK 3335 (Thuế TNCN): Ghi nhận số thuế TNCN phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Hạch toán nộp các khoản trích theo lương cho cơ quan nhà nước
Khi nộp tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn cho cơ quan nhà nước:
- Nợ TK 338 (3383, 3384, 3386, 3382): Ghi giảm số nợ phải trả.
- Có TK 111 (Tiền mặt)/TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): Ghi nhận số tiền đã nộp.
Khi nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế:
- Nợ TK 3335 (Thuế TNCN): Ghi giảm số thuế phải nộp.
- Có TK 111 (Tiền mặt)/TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): Ghi nhận số tiền đã nộp.
Kết luận
Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho bạn những thông tin hữu ích để quản lý và hạch toán các khoản trích theo lương một cách hiệu quả nhất. Để nâng cao các kỹ năng kế toán và tin học văn phòng, hãy tham khảo các khóa học tại Skillmall.vn của chúng tôi. Liên hệ ngay tại Hotline/Zalo 0981 662 361 để được hỗ trợ tư vấn miễn phí.
